納稅人的固定資產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?《條例》第十條第(一)項(xiàng)至第(三)項(xiàng)所列情形之一的,應(yīng)在當(dāng)月按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率。本通知所稱固定資產(chǎn)凈值,是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊后的凈值。1.《條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣: (一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)購進(jìn)貨物和相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)的非正常損失;(三)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用的消費(fèi)品;(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物運(yùn)費(fèi)和銷售免稅
商(
查成交價(jià)|
參配|
優(yōu)惠政策)品的運(yùn)費(fèi)。2.《
中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《條例》第二十四條第十條第(二)項(xiàng)所說的非正常損失,是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉變、變質(zhì)等損失。3.賬務(wù)處理如下:借:固定資產(chǎn)清算累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)清算貸:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)(發(fā)生的清算費(fèi)用)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅)借:營業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清算收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。