讓我們考慮幾個實際問題

如果單位沒有公務(wù)用車，就意味著公司資產(chǎn)上沒有車輛。

然后單位有客人，讓員工開自己的車去接。他們?nèi)绾螢榇烁冻龃鷥r？

老板有一輛車一直放在公司里，他跟員工說，你們要做生意就用這輛車。老板的車很多，這輛車全公司的人都用過。車輛成本如何？

員工自有車平時是自己用，平時為單位在市內(nèi)辦事，外地短途出差開自己的車。我們?nèi)绾沃Ц哆@筆費用？

以上問題相信大多數(shù)公司都會遇到。特別是目前，很多國有企業(yè)都對公務(wù)用車進行了改造。單位基本只保留幾輛公車接待客人，其他員工基本不用公車出差。這個問題變得更加突出。

一起來看看常見的操作模式吧！

1.以交通補貼方式處理

公務(wù)員公車改革后，根據(jù)職級，對不同級別的人員給予不同數(shù)額的車輛補貼。當(dāng)然，這部分補貼是工資薪金的組成部分。同級別的人每個月的補貼金額是一樣的，所以有了這個補貼，平時做這些事情，就不會單獨報銷任何費用了。

這是一個好方法。一方面，無需發(fā)票報銷。 “當(dāng)然，也有通過發(fā)票報銷的方式領(lǐng)取補貼的。”但是，無論是現(xiàn)金支付還是報銷，都屬于公務(wù)車補貼的個人收入。按工資薪金計算繳納個人所得稅。

另一方面，標(biāo)準(zhǔn)固定，便于核算和管理。單位人人有份，統(tǒng)一發(fā)放的補貼計入工資稅計算，無稅收風(fēng)險。但是這里有個問題，就是不公平。

補貼分配只考慮層級差異，但由于工作性質(zhì)不同，同一層級的人外出辦事的頻率也不同。有的人可能一個月很少出門一次，而有的人可能天天跑步。這種公平是缺乏的。

一些國有企業(yè)也參照這種方式，按級別發(fā)放車輛補貼，但也存在公平性問題。比如在同一個財務(wù)部門，逃稅崗位和費用報銷崗位的車輛補貼是一樣的。你覺得公平嗎？

當(dāng)然，為了公平合理，一些企業(yè)還根據(jù)崗位性質(zhì)，額外增加了崗位補貼“特崗多點”，以平衡這種差異。這樣做會更合理。

不過，不管你多周到，都會有臨時的追加任務(wù)，固定補貼永遠(yuǎn)不會考慮到臨時任務(wù)。

這種情況比較好辦，即單位可以在月薪考核時增加派遣清單制度，將職工臨時派遣項目和因非本職工作額外工作的里程數(shù)“這個需要確定由公司系統(tǒng)化，主要包括里程補貼金額”填寫車輛收據(jù)提交補貼申請。

審核后，“這個審核過程要看公司的具體管理要求”，然后加到月薪中。這有點類似于加班費。如果您加班更多，您將支付更多。

好了，以上就是通過車輛補貼的方式來應(yīng)對。

這種方法的優(yōu)點：

核算簡單，無需發(fā)票直接開具，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，便于企業(yè)核算和管理。

這種方法的缺點：

全部包含在員工的個人工資中。對于那些使用大量汽車的人來說，個人所得稅負(fù)擔(dān)很重。如果我出去辦事多，我會申請更多的補貼。如果補貼的數(shù)額剛好能彌補我的車費，那還可以。如果有盈余，我就多拿，多扣個人所得稅。最后還是賠錢，多做少的現(xiàn)象又出現(xiàn)了。這更可怕！

2.建立報銷制度

實際報銷方式

好吧，讓我們看看處理公用私家車的其他方式。很多單位并不想把這個當(dāng)成標(biāo)準(zhǔn)補貼給大家。他們認(rèn)為我的員工開自己的車為公司做生意是合理的。應(yīng)該報銷。

這個說法，我覺得是可以的！應(yīng)該是？應(yīng)該！

為什么沒有問題？很簡單，《基本準(zhǔn)則》第16條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不能僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)；第三十三條規(guī)定費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的全部流出，將導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)。

本人公用私家車發(fā)生的費用完全符合會計準(zhǔn)則費用定義的要求。是企業(yè)日?；顒又信c企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用。我按照經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，沒有問題！如果不入賬卻不能反映企業(yè)的真實業(yè)務(wù)，是隱性支出和會計信息失真的表現(xiàn)。

怎么做？

會計有《準(zhǔn)則》，要制定報銷憑證制度?！稖?zhǔn)則》是一個方向。在具體的企業(yè)管理中，必須在準(zhǔn)則的框架下建立符合企業(yè)經(jīng)營管理的財務(wù)報銷制度，讓大家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進行報銷核算，更符合企業(yè)內(nèi)部控制。商業(yè)真實性條款。和管理要求。

沒有規(guī)則，就沒有圈子。如果這個人報銷是按照這個標(biāo)準(zhǔn)，別人是按照另外一個標(biāo)準(zhǔn)，那么費用的真實性就會出現(xiàn)漏洞，也會導(dǎo)致會計信息失真。

所以，建立制度是關(guān)鍵！

可單獨建立公用私家車報銷制度，或?qū)⒐盟郊臆囈?guī)定納入公司差旅費報銷制度。

實際上，該系統(tǒng)主要規(guī)定了報銷流程和報銷相關(guān)文件。當(dāng)然，公用私家車涉及員工安全問題。我覺得也有必要規(guī)定一下。

報銷流程和文件呢？填寫那些文件，準(zhǔn)備那些賬單？

包括出差前的差旅申請表“出差時間、出差地點、出差原因等”，出差完成后的出差總結(jié)報告，出差人員需要的報銷單格式提供“包括實際出差天數(shù)、實際發(fā)生的費用等”。

具體出差期間的通行費、停車費等費用可憑客票填寫報銷單，其中燃油費主要按里程報銷。的，都是省內(nèi)出差，所以把省內(nèi)主要的市州公里數(shù)以制度的方式固定下來，實際出差就按照制度規(guī)定的里程采取每公里定額報銷多少錢的方式計算。

制度建立好了后呢？

制度建立好后，就按照制度執(zhí)行，報銷后直接計入差旅費。

涉稅問題大家比較關(guān)心

關(guān)鍵的涉稅方面嘛，大家感覺更關(guān)心，其實我們會計首先還是要關(guān)心的準(zhǔn)則對核算的要求，稅務(wù)的東西也重要，但是不是做賬的主導(dǎo)。

可能稅法現(xiàn)在真的太嚴(yán)格了，所以大部分會計看問題很多時候都沒從會計核算角度看問題，首先就是稅法滿足條件不，感覺就是只要稅法允許，我就能報銷，其實這根本就是兩回事。

我們在日常核算中肯定是先考慮會計制度要求，稅法的合規(guī)性要求我們也必須審視，報銷制度如果和稅法規(guī)定有差異，要么你就調(diào)整制度，要不你就進行納稅調(diào)整。

正常情況下，我們都不想進行籌劃，既滿足核算要求，又不多交稅，所以會計制度制定完后，我們就要看看稅法上符合要求不，然后再反過來調(diào)整制度，讓其滿足稅會雙要求。

稅務(wù)上怎么說？

1、稅務(wù)上，關(guān)于發(fā)票，這種報銷涉及發(fā)票有通行費發(fā)票、加油票、停車票。制度應(yīng)該規(guī)定都憑票報銷，這樣避免做假行為，保證稅務(wù)檢查是對合理性的解釋。

因為發(fā)票會佐證出差的真實性，發(fā)票上有出差的時間和地點顯示。至于發(fā)票抬頭，通行費發(fā)票基本是通用機打發(fā)票，沒法打公司抬頭，包括你公司自己的車輛也不可能打一個公司抬頭，停車票定額發(fā)票為主更莫法打。加油票需要打印成公司抬頭。

發(fā)票上其實也沒有什么問題了。

2、企業(yè)所得稅扣除方面，企業(yè)所得稅規(guī)定與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費用都可以扣除，怎么算合理？我按照制度約定報銷的費用，有制度，有報銷規(guī)范，就是真實合理，扣除方面完全沒有任何問題，也經(jīng)得起檢查。

3、個人所得稅方面，這些費用都是員工發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，和任職沒有關(guān)系，性質(zhì)等同于差旅費，個人覺得完全不需要代扣個人所得稅。

以實際發(fā)生的費用來報銷也不屬于國稅函245號文中規(guī)定的取得的補貼收入，這僅僅是個人因公出差實際發(fā)生費用的報銷而已。

千萬不要聞稅色變

稅務(wù)的有些規(guī)定其實主要是堵塞稅收漏洞，比如這個私車公用的漏洞。

1、稅務(wù)局主要擔(dān)心的風(fēng)險就是通過憑票報銷的方式發(fā)放人人有份的補貼，把工資變相的以這種方式發(fā)放，來規(guī)避個人所得稅。所有有了245號文的規(guī)定。

2、擔(dān)心虛報費用的方式來增加公司經(jīng)營成本，偷逃企業(yè)所得稅，比如用大量加油票來報銷，都是虛假業(yè)務(wù)。所有需要審核你的業(yè)務(wù)真實合理性。

但是我們不能因為這個就覺得正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)制定制度報銷就都是不能操作的，都要扣個稅才對。

只要我們制度健全，費用合理，出差業(yè)務(wù)證據(jù)充分，我們又不是變相發(fā)補貼，又不是違規(guī)亂報銷，那這種操作方式我覺得就能獲得稅務(wù)的認(rèn)可，而不是一言不合都不行。

3、租車，簽訂租車協(xié)議的方式

好了，最后我們再來說說私車公用簽訂租賃合同的這個事情。

很多人一提到私車公用就說要簽訂租賃合同，要去代開發(fā)票。其實這僅僅是一方面，按照之前那兩種處理方式，我完全沒必要簽訂租賃合同啊，我的車都沒租給公司，都是臨時使用，一定期間的支配權(quán)都是我自己，晚上我就開回家了，我簽?zāi)情T子租賃合同呢?不是自找麻煩嘛，公司那么多人都這樣操作財務(wù)非的被罵死不可！

我們來看看這個思路

如果車是公司的，那好說，資產(chǎn)是公司的，公司的車你就不能亂支配，開回家，周末到處開著玩就不行，公司的車發(fā)生的費用，包括保險、油費、停車費、洗車費等都可以據(jù)實報銷。折舊也可以在公司費用列支。

公司沒有車，在租車行租一個車，在租賃期間內(nèi)，車的支配權(quán)是公司的，那使用期間的發(fā)生的與使用相關(guān)的過路費、停車費、洗車費按照租賃協(xié)議規(guī)定憑借合法憑證可以據(jù)實報銷，這個完全沒有問題。但是與車輛相關(guān)的保險、折舊那就不能報銷，因為與車輛權(quán)屬相關(guān)的費用租車行已經(jīng)算到租賃費里面了，你再報銷就不合理了。

那么公司對外租入一個車同公司租員工的車是不是一個道理？租法人的車是不是一個道理？

之前的兩種方式算不算租？我覺得不算，車輛支配權(quán)在租賃期不完全是公司的，怎么能算租呢，你自己的車周末就開出去踏青了。如果是租給公司，那就得下班就停放在公司，在租賃期間只能因公使用。如果這種也簽訂個租車協(xié)議讓員工去開發(fā)票，那平時怎么區(qū)分這個車用的油費那些是他自己用的，那些是因租車用的？

所以，之前問題2中的法人的車，長期停放公司使用，報銷的費用，就可以參照簽訂租賃協(xié)議方式進行，協(xié)議規(guī)定權(quán)利義務(wù)，報銷相關(guān)使用的費用。而租賃費部分，法人應(yīng)該憑合同代開增值稅發(fā)票給公司入賬。

協(xié)議怎么簽？這個沒有統(tǒng)一的格式，無非就是規(guī)定好租賃期間，費用以及相關(guān)的權(quán)利義務(wù)。注意，不是你簽訂了協(xié)議就可以肆意妄為的報銷費用了，合理性也很重要，什么是合理性？根據(jù)公司規(guī)模，車輛的正常行駛油耗一個月能用多少費用，這個就是合理性。

總結(jié)

日常生活中，我們會遇到很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型，書本上很多時候都沒法找到標(biāo)準(zhǔn)答案，特別是在現(xiàn)在這種經(jīng)濟社會，業(yè)務(wù)模式多種多樣，新業(yè)務(wù)層出不窮，我們更要學(xué)會思考變通，不要以財務(wù)固有思維來卡死業(yè)務(wù)的發(fā)展，而是在業(yè)務(wù)的多元化下積極尋找財務(wù)的支持，盡量規(guī)避業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險。這也是管理會計的方向。提供決策支持。

對于私車公用這個話題，也不要一見到就說必須簽協(xié)議，必須扣個稅之類的話，要多思考，找到一個行之有效且不違反稅法的做法，同時加強和稅務(wù)的溝通，獲得事前的共識！

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